Доход от зарубежных партнёров проходит через три фильтра: налоги в стране партнёра, банки и валютный контроль, налоги в России. Если не настроить их заранее, сеть получает заметно меньше, чем заложено в модели, и с опозданием. Ниже — общая картина для российской сети; конкретную схему для страны собирают с юристом и бухгалтером, которые работают с внешнеэкономическими сделками.
Валютный контроль
- Учёт контракта. Договор с иностранным партнёром о передаче прав и оказании услуг — это экспортный контракт. Если сумма обязательств по нему от 10 млн ₽ в рублёвом эквиваленте, его ставят на учёт в уполномоченном банке; если сумма в договоре не определена, — когда расчёты по нему достигают этого порога.
- Документы по операциям. По оказанным услугам и переданным правам банк запрашивает подтверждающие документы в установленные сроки — акты, отчёты партнёра о выручке для расчёта роялти.
- Репатриация. Валютная выручка по экспортному контракту по общему правилу должна поступить в Россию. Специальные требования по продаже и зачислению выручки с 2023 года применяются к экспортёрам из утверждённого перечня; правила за последние годы менялись часто, проверяйте действующие у своего банка.
- Валюта расчётов. В расчётах со странами ЕАЭС и СНГ всё чаще используют рубли и национальные валюты. Платёжный маршрут — банк партнёра, банк-корреспондент, ваш банк — проверьте пробным платежом до подписания.
Налоги в стране партнёра
Страна партнёра почти всегда облагает роялти, уплачиваемые за рубеж, налогом у источника: партнёр удерживает его из платежа и перечисляет в свой бюджет. Ставки по местным законам обычно около 10–20 %. Если между страной партнёра и Россией действует соглашение об избежании двойного налогообложения, ставка может быть ниже; для этого сеть подтверждает российское налоговое резидентство. В некоторых странах есть и местный НДС на платежи за права, который начисляет сам партнёр.
Заложите налог у источника в договор: роялти указывается «до удержания налога» или «чистыми». От этой формулировки зависит, кто из сторон фактически платит налог.
Налоги в России
- ОСНО. Доход от зарубежных партнёров облагается налогом на прибыль; налог, удержанный за рубежом, можно зачесть в пределах российского налога с этого дохода при наличии подтверждающих документов.
- УСН. Доход учитывается как обычно, но зачесть иностранный налог нельзя: глава о УСН зачёта не предусматривает, соглашения об избежании двойного налогообложения, по разъяснениям Минфина, на неё не распространяются. При заметном зарубежном доходе это повод сравнить режимы.
- НДС. При передаче прав иностранному покупателю место реализации — его страна, поэтому российский НДС на такие платежи обычно не начисляется.
- Своя компания за рубежом. Если сеть работает через дочернюю компанию, сделки с ней могут быть контролируемыми для целей трансфертного ценообразования, а сама компания — контролируемой иностранной компанией с отдельной отчётностью в России.
Право, суд и язык
- Применимое право. Российское право удобно сети, но часть вопросов — регистрация договора, защита знака, права работников и потребителей — всё равно решается по праву страны партнёра. В некоторых странах выбор иностранного права для франшизы ограничен.
- Где разрешать споры. Решение российского государственного суда за рубежом исполнить трудно. Арбитражное (третейское) решение исполнять проще: его признают страны — участницы Нью-Йоркской конвенции 1958 года. Выбирайте арбитраж, который реально доступен обеим сторонам и чьи решения исполнимы в стране партнёра.
- Язык. Договор на двух языках с указанием, какой текст имеет преимущество при расхождении.
- Санкционные ограничения. Проверьте, нет ли ограничений, которые касаются партнёра, его банка или страны. Это влияет на то, дойдут ли платежи.
Что заложить в модель сети
- налог у источника и разница в зачёте на вашем режиме;
- комиссии банков и курсовые потери, задержки платежей на 1–2 месяца;
- юристов и бухгалтеров в двух странах, регистрацию и поддержание знака;
- поездки и обучение партнёров на месте.
Глава — общий обзор, а не налоговая или юридическая консультация: правила валютного контроля, налоговые соглашения и санкционные ограничения меняются, схему для конкретной страны утвердите со специалистами. Как устроены налоги франшизы внутри России — «Налоги во франчайзинге».