Франчайзинг не создаёт особых налогов, но в нём есть два необычных для малого бизнеса платежа — паушальный взнос и роялти, и с 2026 года к ним добавился вопрос НДС у большинства упрощенцев. Ниже — как это работает в общем случае. Конкретный учёт выбирает бухгалтер; налоговое законодательство меняется часто, поэтому перед решениями сверяйтесь с действующей редакцией Налогового кодекса и разъяснениями Минфина и ФНС.
Партнёр: взнос и роялти в расходах
| Режим партнёра | Паушальный взнос | Роялти и маркетинговый сбор |
|---|---|---|
| ОСНО (налог на прибыль или НДФЛ ИП) | Прочий расход (для организаций — п. 1 ст. 264 НК РФ; ИП учитывает по тем же правилам), признаётся равномерно в течение срока договора | Прочий расход в периоде начисления |
| УСН «доходы минус расходы» | Расход на право использования интеллектуальной собственности (ст. 346.16 НК РФ); на практике списывают равномерно в течение срока договора | Расход после оплаты |
| УСН «доходы» | Налог не уменьшают — расходы на этом режиме не учитываются | |
| Патент (ПСН) | Налог не уменьшают — он фиксирован и не зависит от расходов | |
Отсюда практический вывод: если доля платежей сети и прочих расходов в выручке высокая, УСН «доходы» может оказаться невыгодным — платить 6 % с выручки, из которой 7 % уходит сети, а 30 % на сырьё. Сравните режимы на своей финансовой модели до регистрации ИП или ООО: сменить режим в середине года обычно нельзя.
Документы: договор, ежемесячные отчёты о выручке для расчёта роялти, счета и акты от сети, платёжки. Без актов расход трудно подтвердить при проверке.
Сеть: взнос и роялти в доходах
- УСН (оба объекта) — доход в день поступления денег. Весь взнос попадает в доходы сразу, хотя работа по нему — обучение, запуск — растянута на месяцы.
- ОСНО — если сеть продаёт франшизы регулярно, взнос и роялти — доходы от реализации; взнос обычно распределяют на срок договора.
- Маркетинговый сбор — тоже доход сети, если договор не оформляет его как агентские деньги или целевой фонд с отчётом. Как сбор оформлен, решает, с какой суммы платить налог.
НДС: что изменилось с 2026 года
Передача права использовать товарный знак и коммерческое обозначение облагается НДС. Льгота подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ касается изобретений, программ из реестра, баз данных, ноу-хау и некоторых других объектов, но не товарного знака. Если в договоре отдельно оценены, например, ноу-хау или программа, на эту часть льгота может распространяться — это вопрос к бухгалтеру и юристу, а не способ «обнулить» НДС.
С 1 января 2026 года по закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ:
- общая ставка НДС — 22 % (была 20 %);
- компании и ИП на УСН освобождены от НДС, только если доход за прошлый год не больше 20 млн ₽; дальше порог снижается до 15 млн (2027) и 10 млн (с 2028);
- упрощенец, потерявший освобождение, выбирает: пониженную ставку 5 % или 7 % (зависит от дохода) без права на вычеты или общую ставку с вычетами.
Что это значит для франчайзинга:
- Сеть на УСН с выручкой больше 20 млн ₽ в год теперь начисляет НДС на взносы, роялти и сборы. Сеть с двумя-тремя десятками работающих точек, скорее всего, уже в этой зоне.
- Партнёр на УСН не может принять входящий НДС к вычету: для него роялти «плюс НДС» дороже на всю сумму налога. Партнёр на ОСНО или на общей ставке НДС при УСН вычет получает.
- Сама точка партнёра с выручкой около 1,1 млн ₽ в месяц — это около 13 млн в год: в 2027 году она ещё ниже порога в 15 млн, а с 2028 года (порог 10 млн) станет плательщиком НДС. Это нужно заложить в модель уже сейчас.
- Договор: пропишите, роялти начисляется на выручку с НДС или без, и указана ли ставка роялти «в том числе НДС» или «плюс НДС». Договоры, подписанные до 2026 года, стоит перечитать: от этой формулировки зависит, кто из сторон заплатил за повышение.
Иностранный правообладатель
Если знак и права принадлежат иностранной компании, а платежи идут ей напрямую:
- партнёр — налоговый агент по НДС: удерживает и перечисляет налог с суммы платежа сам, место реализации таких прав — Россия, потому что здесь находится покупатель;
- партнёр — налоговый агент по налогу на прибыль иностранной компании: удерживает налог с роялти (по общему правилу 20 %, меньше — если действует соглашение об избежании двойного налогообложения и правообладатель подтвердил своё резидентство);
- с 2022–2023 годов действуют особые правила расчётов с правообладателями из ряда государств, а соглашения об избежании двойного налогообложения с частью стран приостановлены. Здесь без юриста и бухгалтера, знакомых с валютным контролем, не обойтись.
Чаще всего иностранные сети работают через российского мастер-франчайзи — тогда для партнёра это обычные расчёты с российской компанией.
Частые ошибки
- Выбрать УСН «доходы», не посчитав долю платежей сети и сырья в выручке.
- Не закладывать в модель переход точки на НДС при снижении порога.
- Платить роялти без ежемесячных актов и отчётов — расход сложно подтвердить.
- Сети — учитывать взнос как «наш доход», забыв, что на запуск этого партнёра ещё предстоит потратить большую часть суммы, а налог с неё на УСН заплачен сразу.
- Не проверить регистрацию договора: споры о том, было ли предоставлено право, переходят и в налоговую плоскость.
Эта глава — ориентир, а не налоговая консультация. Схему учёта по вашему договору утвердите с бухгалтером.
Покупка иностранной франшизы в целом — «Иностранная франшиза в России»; налоги и валюта, когда платит зарубежный партнёр российской сети, — «Деньги через границу».