Упрощённую систему налогообложения применяет большинство ИП и небольших компаний в России. Она заменяет сразу несколько налогов одним, требует одной декларации в год и даёт выбор: платить с выручки или с прибыли. Разберёмся, как выбрать, что изменилось в 2026 году и где на УСН подстерегают ошибки.
Кто может работать на УСН
В 2026 году на УСН могут ИП и ООО, у которых:
- доход за год не больше 490,5 млн ₽;
- в среднем не больше 130 работников;
- остаточная стоимость основных средств не больше 218 млн ₽;
- для ООО — доля других компаний в уставном капитале не больше 25%.
Нельзя применять УСН банкам, страховщикам, ломбардам, производителям подакцизных товаров (кроме отдельных исключений), добытчикам полезных ископаемых и ряду других — полный список в статье 346.12 Налогового кодекса. Для обычных услуг, торговли, общепита и производства ограничений почти нет.
Перейти на УСН при регистрации можно, подав уведомление в течение 30 дней после постановки на учёт (многие подают его сразу вместе с документами на регистрацию). Действующий бизнес переходит только с 1 января следующего года.
«Доходы» 6% или «доходы минус расходы» 15%
На УСН «доходы» налог — 6% со всей выручки. Расходы не учитываются, зато и подтверждать их не нужно. На «доходы минус расходы» — 15% с разницы, но не меньше 1% выручки (минимальный налог). Регионы вправе снижать ставки: до 1% на «доходах» и до 5% на «доходах минус расходы» — проверьте закон своего региона.
Правило большого пальца: если расходы меньше 60% выручки, обычно выгоднее 6%; если больше 65–70% — 15%. Пример без учёта взносов: выручка 10 млн ₽, расходы 7 млн ₽. На «доходах» налог — 600 000 ₽, на «доходах минус расходы» — 15% × 3 млн = 450 000 ₽ (минимальный налог 100 000 ₽ меньше, поэтому платится обычный). При расходах 5 млн ₽ картина обратная: 600 000 против 750 000 ₽.
| УСН «доходы» 6% | УСН «доходы минус расходы» 15% | |
|---|---|---|
| Кому подходит | Услуги, консалтинг, IT, онлайн-образование, аренда | Торговля, общепит, производство, перепродажа |
| Учёт | Только доходы | Доходы и расходы, каждый расход — с документом и оплатой |
| Взносы | Уменьшают налог напрямую | Включаются в расходы |
| Убыточный год | Налог всё равно с выручки | Минимальный налог 1% выручки; убыток переносится на следующие годы |
Учтите: расходы на УСН 15% признаются не любые, а только из закрытого списка статьи 346.16 НК, и только оплаченные и подтверждённые документами. Закупили товар — расход появится, когда товар продан. Наличные без чека, переводы на карту физлицу без договора — не расход.
Как уменьшить налог на взносы
На УСН «доходы» налог уменьшается на страховые взносы:
- ИП без работников — на все взносы за себя, до 100% налога. В 2026 году это 57 390 ₽ фиксированных взносов плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽. При выручке до ~1 млн ₽ налог часто становится нулевым.
- ИП и ООО с работниками — на взносы за себя и за работников, а также больничные за первые три дня, но не больше чем на 50% налога.
На УСН «доходы минус расходы» взносы просто входят в расходы.
Взносы ИП «за себя» с 2023 года уменьшают налог того года, за который они начислены, даже если ещё не перечислены: фиксированные 57 390 ₽ можно учесть уже в авансовых платежах и заплатить до 28 декабря. Взнос 1% с превышения учитывают либо в году, за который он начислен, либо в году уплаты — на выбор, но один раз. Взносы за работников уменьшают налог в том периоде, когда они уплачены.
НДС на УСН с 2026 года
Самое большое изменение последних лет: с 1 января 2026 года упрощенцы стали плательщиками НДС. Освобождение сохранилось только у тех, чей доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽. Порог будет снижаться: 15 млн ₽ в 2027 году и 10 млн ₽ в 2028-м. Если доход превысил порог в течение года, НДС начинается с 1-го числа следующего месяца.
Тем, кто НДС платит, доступны два варианта:
- Пониженная ставка без вычетов: 5% при доходе за прошлый год до 250 млн ₽ (в 2026 году право теряется после 272,5 млн ₽) или 7% при доходе до 450 млн ₽ (в 2026-м — до 490,5 млн ₽). Входящий НДС поставщиков к вычету не принимается. Выбрав пониженную ставку, на ней нужно остаться три года — за отдельными исключениями.
- Общая ставка 22% с вычетами: как на общей системе. Имеет смысл, если вы много закупаете у плательщиков НДС и ваши клиенты — компании, которым нужен входящий налог.
Пример: магазин у дома на УСН с выручкой 30 млн ₽ в 2025 году платит в 2026-м НДС. (Кафе и рестораны в таком примере, скорее всего, НДС не платили бы: услуги общепита освобождены от него при выполнении условий статьи 149 НК, главное — не меньше 70% дохода от общепита.) Если цены не меняются и НДС «сидит» внутри них, по ставке 5% налог составит около 1,43 млн ₽ (30 млн × 5/105). По общей ставке 22% начисленный НДС — около 5,41 млн ₽; даже с вычетом входящего НДС по закупкам на 12 млн ₽ (около 2,16 млн ₽) к уплате останется около 3,25 млн ₽. Для бизнеса с клиентами-физлицами пониженная ставка почти всегда выгоднее. Для B2B — считайте оба варианта.
С НДС появляются счета-фактуры, книги продаж и ежеквартальная электронная декларация по НДС — это то, ради чего многие и выбирали УСН. Если вы близко к порогу, обсудите с бухгалтером, как к этому готовиться: заложить налог в цены, настроить учёт, проверить договоры. Как НДС влияет на франшизы и роялти — в главе «Налоги во франчайзинге».
Отчётность и сроки
- Авансовые платежи — по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев, до 28 числа следующего месяца; ИП и ООО подают уведомления об исчисленных суммах, если это требуется по правилам ЕНС.
- Годовой налог и декларация: ООО — до 28 марта и 25 марта, ИП — до 28 апреля и 25 апреля следующего года.
- Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) — ведётся весь год, в налоговую не сдаётся, но предъявляется по требованию.
Сменить объект («доходы» на «доходы минус расходы» или обратно) можно с начала следующего года — уведомление в налоговую до 31 декабря. Если доход превысит 490,5 млн ₽ или численность — 130 человек, право на УСН теряется с начала квартала, в котором это произошло.
Типичные ошибки
- Выбрать 15% «на всякий случай», не умея подтверждать расходы, — и платить минимальный налог или спорить с инспекцией.
- Забыть подать уведомление о переходе на УСН в 30-дневный срок и оказаться на общей системе с НДС.
- Не следить за порогом НДС и узнать о нём из требования налоговой.
- Пропускать срок фиксированных взносов — 28 декабря. Уменьшить на них налог можно и так, но за просрочку начислят пени.
Сравнить УСН с остальными режимами на одном примере можно в главе «Налоговые режимы для малого бизнеса: как выбрать».
Цифры в главе — на октябрь 2026 года. Ставки, лимиты и сроки меняются почти каждый год: перед решением сверьтесь с сайтом ФНС nalog.gov.ru или с бухгалтером.