Налоговый режим — первое решение, которое трудно переиграть. Перейти с одного режима на другой можно, но чаще всего только с начала следующего года, а ошибка в выборе стоит десятков, а иногда сотен тысяч рублей. Хорошая новость: для малого бизнеса реальных вариантов всего пять, и выбор между ними почти всегда решается простым расчётом.
Пять режимов коротко
| Режим | Кому | Налог | Главное ограничение |
|---|---|---|---|
| Самозанятость (НПД) | Физлица и ИП без работников | 4% с оплат от людей, 6% — от компаний и ИП | Доход до 2,4 млн ₽ в год, нельзя нанимать по трудовому договору |
| Патент (ПСН) | Только ИП, по видам деятельности из регионального перечня | Фиксированная сумма, зависит от региона и вида деятельности | Доход до 20 млн ₽ в 2026 году, до 15 работников |
| УСН «доходы» | ИП и ООО | 6% с выручки | Доход до 490,5 млн ₽, до 130 работников |
| УСН «доходы минус расходы» | ИП и ООО | 15% с прибыли, но не меньше 1% выручки | Те же лимиты; расходы нужно подтверждать документами |
| АУСН | ИП и ООО в регионах, где режим введён | 8% с выручки или 20% с прибыли | Доход до 60 млн ₽, до 5 работников |
Шестой вариант — общая система (ОСНО) с НДС 22% и налогом на прибыль или НДФЛ. Малому бизнесу она нужна редко: обычно туда попадают не по выбору, а потому что не подошёл ни один специальный режим. Подробнее — в главе «АУСН и ОСНО: когда они нужны».
Дерево выбора
Ответьте на вопросы по порядку — на первом «нет» вы, скорее всего, нашли свой режим.
- Работаете один, без сотрудников, и годовой доход точно меньше 2,4 млн ₽? Ваш вид деятельности не запрещён для НПД (нельзя, например, перепродавать чужие товары и продавать подакцизные)? — Начните с самозанятости. Ни отчётов, ни обязательных взносов.
- Вы ИП, ваш вид деятельности есть в патентном перечне региона, доход до 20 млн ₽? — Посчитайте стоимость патента на калькуляторе ФНС и сравните с УСН. Для услуг населению и небольшой розницы патент часто дешевле всего.
- Расходы занимают больше 60–65% выручки и вы можете их подтвердить документами? — УСН 15%. Это торговля, общепит, производство с дорогим сырьём.
- Расходы небольшие или их трудно подтвердить? — УСН 6%. Это услуги, консалтинг, онлайн-школы, IT.
- До 5 работников, доход до 60 млн ₽, регион ввёл АУСН и не хочется сдавать отчётность? — Сравните с УСН ещё и АУСН: ставка выше, но нет взносов и деклараций.
Дерево — грубое. Последнее слово всегда за расчётом на ваших цифрах.
Пример: одна и та же студия маникюра на пяти режимах
Возьмём условный бизнес: мастер-ИП без работников, студия на одно кресло. Выручка — 2 000 000 ₽ в год, все клиенты — частные лица. Расходы на аренду, материалы и рекламу — 1 100 000 ₽ в год. Цифры условные, порядок расчёта — настоящий.
| Режим | Как считаем | Налог и взносы за год |
|---|---|---|
| НПД | 4% × 2 000 000 = 80 000 ₽, минус налоговый вычет 10 000 ₽; взносов нет | 70 000 ₽ |
| Патент | Пример: патент в регионе стоит 40 000 ₽. Взносы ИП: 57 390 ₽ + 1% с потенциального дохода сверх 300 000 ₽ (при потенциальном доходе 1 000 000 ₽ — 7 000 ₽) = 64 390 ₽. Патент уменьшается на взносы до нуля | 64 390 ₽ |
| УСН 6% | Налог 120 000 ₽. Взносы: 57 390 + 1% × (2 000 000 − 300 000) = 74 390 ₽. Налог уменьшается на взносы: 120 000 − 74 390 = 45 610 ₽ | 120 000 ₽ |
| УСН 15% | Взносы: 57 390 + 1% × (900 000 − 300 000) = 63 390 ₽, они идут в расходы. База: 2 000 000 − 1 100 000 − 63 390 = 836 610 ₽, налог 125 492 ₽ | 188 882 ₽ |
| АУСН 8% | 8% × 2 000 000; взносов ИП за себя нет | 160 000 ₽ |
Для этой студии выигрывают патент и самозанятость — около 3–3,5% выручки. УСН 6% обходится вдвое дороже, но даёт пенсионный стаж и не ограничивает рост. УСН 15% здесь невыгодна: расходы — 55% выручки, этого мало. АУСН проигрывает, потому что взносы, от которых она освобождает, при таком доходе и так почти полностью «съедают» налог на УСН 6%.
Поменяйте одну вводную — и победитель сменится. Наймёте администратора — самозанятость отпадает. Доход вырастет до 3 млн ₽ — тоже. Начнёте продавать косметику с наценкой — расходы вырастут, и УСН 15% станет конкурентной.
Сравнивайте полную нагрузку: налог + взносы ИП − уменьшение налога на взносы. Ставка сама по себе ничего не говорит.
Что ещё учесть, кроме ставки
- Кто ваши клиенты. Компании иногда отказываются работать с самозанятыми и плательщиками без НДС или просят счёт-фактуру с НДС. Если вы продаёте крупному бизнесу — уточните это до регистрации.
- НДС на УСН. С 2026 года упрощенцы с доходом больше 20 млн ₽ в год платят НДС — по ставке 5% или 7% без вычетов либо 22% с вычетами. Порог будет снижаться: 15 млн ₽ в 2027 году, 10 млн ₽ в 2028-м. Если план — расти, заложите НДС в цены сразу.
- Работники. На самозанятости их нельзя нанять вовсе, на патенте — до 15 человек, на АУСН — до 5. За работников придётся платить взносы — почти всем малым бизнесам по общему тарифу 30%.
- Совмещение. ИП может совмещать УСН и патент — например, услуги на патенте, а продажу товаров онлайн на УСН. Самозанятость и АУСН ни с чем не совмещаются.
- Региональные льготы. Регионы вправе снижать ставки УСН до 1% и 5%, а на стоимость патента влияют через размер потенциального дохода. Проверьте закон своего региона — разница бывает в разы.
- Сроки перехода. На УСН при регистрации нужно подать уведомление в течение 30 дней, на патент — за 10 рабочих дней до начала работы. Не успели — окажетесь на ОСНО до конца года.
Как принять решение за вечер
- Возьмите расчёт на салфетке: выручку и расходы на первый год в осторожном варианте.
- Откройте на сайте ФНС сервис «Налоговый калькулятор — выбор режима налогообложения» и калькулятор стоимости патента своего региона.
- Посчитайте полную нагрузку на двух-трёх подходящих режимах — как в таблице выше.
- Проверьте ограничения: клиенты, работники, вид деятельности, планы на рост через год.
- Если разница меньше 1–2% выручки, выберите режим, который проще вести и который не придётся менять при росте.
Форма бизнеса и режим связаны: самозанятость и патент доступны не всем. Как выбрать между ИП, ООО и НПД — в главе «Самозанятость, ИП или ООО: сравнение».
Цифры в главе — на октябрь 2026 года. Ставки, лимиты и сроки меняются почти каждый год: перед решением сверьтесь с сайтом ФНС nalog.gov.ru или с бухгалтером.