Налоговое планирование — это заранее выстроить бизнес так, чтобы законно платить меньше. Ничего стыдного в нём нет: Налоговый кодекс сам даёт выбор режимов, ставок и льгот. Проблемы начинаются, когда экономия становится единственной целью, а документы перестают совпадать с реальностью. Разберёмся, где проходит граница.
Законные рычаги: что можно и нужно делать
1. Выбрать режим под свою экономику
Самый сильный рычаг. Одна и та же студия с выручкой 2 млн ₽ может заплатить налогов и взносов в разы меньше на патенте или самозанятости, чем на неудачно выбранной упрощёнке. Режим пересматривают раз в год: выручка выросла, расходы изменились, появились сотрудники — пересчитайте. Подробный пример — в главе о выборе налогового режима.
2. Проверить региональные ставки
Регионы вправе снижать ставку УСН: на «доходах» — до 1%, на «доходах минус расходы» — до 5%. Льготы часто привязаны к отрасли: производство, социальные услуги, IT, общепит. Прочитайте закон своего региона об УСН — разница бывает в разы. У патента ставка, как правило, 6% (кроме налоговых каникул), но регион сам устанавливает потенциальный доход, но сам устанавливает потенциальный доход по каждому виду деятельности — от этого зависит цена патента.
3. Учитывать все расходы и взносы
На «доходах минус расходы» каждый неподтверждённый расход — переплата 15%. Закупка без документов, аренда без договора, перевод на карту физлицу «за работу» — всё это не расход. На «доходах» ИП уменьшает налог на взносы «за себя» до 100% без работников и до 50% с работниками. Проверьте, что бухгалтер это делает.
4. Совместить УСН и патент у ИП
ИП может работать на УСН и при этом купить патент на отдельный вид деятельности. Например, барбершоп на патенте, а продажа косметики онлайн — на упрощёнке. Это законно, если доходы и расходы по видам деятельности учитываются раздельно и не превышены лимиты: для патента в 2026 году — 20 млн ₽, причём при совмещении в этот лимит считаются доходы и по патенту, и по УСН.
5. Использовать льготы, которые вам положены
Освобождение общепита от НДС при доле дохода не меньше 70%, пониженные тарифы взносов для производства и общепита из утверждённого перечня, налоговые каникулы для новых ИП, пока они действуют (до конца 2026 года). Льготы не применяются сами — их нужно заметить и правильно оформить.
Где граница: статья 54.1 Налогового кодекса
Закон разрешает уменьшать налоги, но при двух условиях:
- деловая цель. Сделку или структуру можно объяснить чем-то кроме экономии налога: развитием, защитой от рисков, удобством управления;
- реальность исполнения. Работу или поставку выполнил тот, кто указан в документах, а не «фирма-прокладка».
Если цель только налоговая или документы не отражают реальность, налоговая доначислит налог, пени и штраф 40% за умышленную неуплату. Отсюда простой тест: если вы не можете объяснить, зачем нужна схема, кроме «чтобы меньше платить», это и есть схема.
Дробление бизнеса: самая частая ошибка
Дробление — это когда один бизнес искусственно делят между несколькими ИП и компаниями, чтобы каждая часть оставалась на спецрежиме: не превышала лимиты УСН или патента, не платила НДС. С 2026 года, когда порог освобождения от НДС на УСН снизился до 20 млн ₽, соблазн «раздробиться» вырос — и внимание налоговой тоже.
Налоговая видит дробление по совокупности признаков:
- один и тот же персонал переводят между ИП и компаниями, а руководит всем один человек;
- общие помещение, сайт, телефон, вывеска и клиенты;
- общая бухгалтерия, один IP-адрес при входе в банк, одни и те же поставщики;
- участники — родственники или сотрудники владельца, а самостоятельной деятельности у них нет;
- доход каждого «участника» держится чуть ниже лимита спецрежима.
Если дробление доказано, налоги пересчитают так, будто бизнес был один: по общей системе, с НДС и налогом на прибыль или НДФЛ, плюс пени и штрафы. Суммы обычно в разы больше «сэкономленного».
Нормальная ситуация выглядит иначе. Два бизнеса с разными целями, сотрудниками и клиентами — например, кофейня и пекарня-производство, которая продаёт хлеб многим заказчикам, — имеют право работать на разных режимах. Важно, чтобы каждая компания была самостоятельной по сути, а не только по документам.
Амнистия за дробление
Закон № 176-ФЗ от 12 июля 2024 года ввёл амнистию для тех, кто дробил бизнес в прошлом. Она работает без заявления, но только при добровольном отказе от дробления:
- отказались с 2025 года — прощаются недоимки, пени и штрафы за 2022–2024 годы;
- отказ можно оформить по-разному: объединить компании в одну, перевести бизнес на одно лицо и платить налоги по общим правилам, продать доли независимым людям;
- сообщать в налоговую об отказе не нужно — она увидит его при проверке 2025–2026 годов;
- амнистия не распространяется на дробление 2021 года и раньше и на случаи, когда решение по проверке вступило в силу до 12 июля 2024 года.
Если такая история есть в вашем прошлом, не ждите проверки — разберите ситуацию с налоговым консультантом сейчас. Если её нет, просто не начинайте: амнистия была разовой и новые схемы не прикрывает.
План на год
- В ноябре–декабре пересчитайте налоги на следующий год на двух-трёх режимах и выберите лучший — уведомления о переходе подаются до 31 декабря.
- Проверьте региональные законы о ставках УСН и потенциальном доходе для патента.
- Посмотрите, что изменилось в налогах на следующий год: в последние годы изменения были каждый январь.
- Раз в квартал сверяйте с бухгалтером, все ли расходы и взносы учтены.
Подробнее о режимах — в главах об УСН и о патенте.
Цифры в главе — на октябрь 2026 года. Ставки, лимиты и сроки меняются почти каждый год: перед решением сверьтесь с сайтом ФНС nalog.gov.ru или с бухгалтером.