Выбор между двумя вариантами упрощёнки предприниматель делает при регистрации или до 31 декабря на следующий год. «Доходы минус расходы» выбирают, когда затраты съедают большую часть выручки: в магазине, кафе, на производстве. Если ошибиться, можно годами переплачивать налог или, наоборот, тратить силы на учёт расходов, который не окупается.
Как считать
Налоговая база — доходы минус расходы за год, ставка — 15 %. В течение года платят авансы по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Условный пример — зоомагазин за год:
| Показатель | Сумма, ₽ |
|---|---|
| Доходы | 9 000 000 |
| Подтверждённые расходы: товар, аренда, зарплата, взносы | 7 800 000 |
| Налоговая база | 1 200 000 |
| Налог 15 % | 180 000 |
На УСН «доходы» по ставке 6 % налог до вычета взносов составил бы 540 000 ₽. Здесь выигрыш очевиден, потому что расходы — почти 87 % доходов.
Минимальный налог и убыток
По итогам года налог сравнивают с минимальным — 1 % от доходов, в примере 90 000 ₽. Если бы расходы были 8,6 млн ₽, налог по обычной формуле составил бы 400 000 × 15 % = 60 000 ₽, но заплатить пришлось бы 90 000 ₽. Разницу 30 000 ₽ можно включить в расходы следующих лет.
Если год закрылся с убытком, минимальный налог всё равно платят, а убыток переносят на следующие 10 лет и уменьшают на него базу.
Какие расходы принимают
Перечень в ст. 346.16 Налогового кодекса закрытый: что в нём не названо, базу не уменьшает. Условия для каждого расхода — он оплачен, подтверждён документами и связан с бизнесом. Покупной товар списывают только после того, как его продали, поэтому расходы не равны закупкам за год — ближе к себестоимости проданного. Штрафы, пени и сам налог по УСН расходами не считаются. Паушальный взнос и роялти по франшизе обычно учитывают как плату за право пользоваться чужой интеллектуальной собственностью, но формулировки договора лучше заранее показать бухгалтеру.
Что изменилось в 2026 году
- Упрощенцы с доходом больше 20 млн ₽ платят НДС. Доходы для УСН считают без НДС. При ставках 5 % или 7 % входной НДС поставщиков включают в расходы, при общей ставке 22 % его принимают к вычету, а в расходы не берут.
- Регион может снизить ставку до 5 %, но с 2026 года только для видов деятельности из перечня правительства и при доходе не выше 490,5 млн ₽. Местные условия смотрите на сайте налоговой.
Частые ошибки
- Списывать товар в расходы сразу при оплате поставщику, а не после продажи.
- Принимать расходы без чеков, актов и накладных.
- Выбирать этот вариант при доле расходов около половины доходов: после взносов и учёта выгода часто исчезает.
- Забывать про минимальный налог и не откладывать на него деньги в убыточный год.
Как сравнить оба варианта упрощёнки на своих цифрах, показано в главе «УСН».