Налог на профессиональный доход, или самозанятость, появился в 2019 году как эксперимент и стал самым массовым способом легализовать небольшой доход. Мастера, репетиторы, фотографы, дизайнеры, программисты, хозяева сдаваемых квартир, кондитеры, работающие на дому, — все они могут платить небольшой налог, не регистрируя бизнес в классическом смысле. Режим действует до конца 2028 года. Разберём, как он устроен и где у него границы.
Как это работает
Регистрируетесь в приложении «Мой налог» (или через Госуслуги, банк, сайт ФНС) — это занимает несколько минут, нужен паспорт или учётная запись Госуслуг. Получаете оплату — формируете чек в приложении и отдаёте его клиенту: ссылкой, QR-кодом или на бумаге. Налог приложение считает само, в начале следующего месяца приходит уведомление, заплатить нужно до 28-го числа. Декларации, книги учёта и касса не нужны.
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Ставка с доходов от физлиц | 4% |
| Ставка с доходов от компаний и ИП | 6% |
| Налоговый вычет | 10 000 ₽ один раз: пока не израсходован, ставки 3% и 4% |
| Лимит дохода | 2,4 млн ₽ за календарный год |
| Страховые взносы | Не обязательны |
| Работники по трудовому договору | Нельзя |
| Срок действия режима | До 31 декабря 2028 года |
Пример. Репетитор зарабатывает 60 000 ₽ в месяц с учеников-физлиц. Пока действует вычет, налог — 3%, 1 800 ₽ в месяц. Вычет в 10 000 ₽ при ставке 4% закончится, когда наберётся 1 млн ₽ дохода, — примерно через 17 месяцев. Дальше налог — 2 400 ₽ в месяц.
Кому самозанятость не подходит
Ограничения записаны в законе о НПД (422-ФЗ). Нельзя применять режим, если вы:
- нанимаете работников по трудовым договорам — помогать могут только другие самозанятые или подрядчики;
- перепродаёте товары, которые не произвели сами, или имущественные права (кроме продажи своего личного имущества — например, машины);
- продаёте подакцизные товары или товары, подлежащие обязательной маркировке;
- работаете по агентским договорам, договорам поручения и комиссии в чужих интересах — исключение — курьеры и доставщики, которые принимают оплату за товар через кассу продавца;
- добываете и продаёте полезные ископаемые;
- оказываете услуги бывшему работодателю, с которым расстались меньше двух лет назад, — сам режим не запрещён, но этот доход облагается как обычный: НДФЛ и взносы платит заказчик.
Получается, что самозанятость — это про собственный труд и собственное производство: торт по своему рецепту можно, перепродавать готовые торты нельзя.
Самозанятость и ИП: можно совмещать
ИП тоже может перейти на налог на профессиональный доход. Плюс: не нужно платить фиксированные взносы ИП, пока вы на НПД. Минус: все ограничения самозанятости действуют и для такого ИП, совмещать НПД с упрощёнкой или патентом нельзя. Зачем тогда ИП? Иногда заказчик хочет работать только с ИП, иногда нужен расчётный счёт или запись в реестре МСП для господдержки. Для большинства же самозанятых регистрировать ИП заранее смысла нет.
Пенсия и больничные
Взносы самозанятый не платит, поэтому пенсионный стаж и баллы не начисляются. Чтобы стаж шёл, можно добровольно платить пенсионные взносы через приложение «Мой налог». Полный год стажа засчитывается, только если за год уплачено не меньше установленного минимума, а он привязан к МРОТ и меняется каждый год, — актуальную сумму приложение показывает само.
С 1 января 2026 года по 31 декабря 2028 года идёт эксперимент: самозанятые могут добровольно застраховаться на больничные (закон от 15.12.2025 № 456-ФЗ). Выбираете сумму, от которой считается пособие, — 35 000 или 50 000 ₽, и платите 1 344 или 1 920 ₽ в месяц соответственно (или за год вперёд — 16 128 или 23 040 ₽). Право на больничный появляется через шесть месяцев уплаты. Подключиться можно в «Моём налоге», на Госуслугах или в клиентской службе Социального фонда. Декретные этот эксперимент не покрывает.
Что делать, когда вы выросли из самозанятости
Есть три сигнала, что пора менять форму: доход приближается к 2,4 млн ₽ в год, нужен первый сотрудник или вы начинаете продавать чужой товар. Самый жёсткий из них — лимит.
Право на НПД теряется в день, когда чек превышает 2,4 млн ₽ с начала года. С этого момента доход облагается НДФЛ по прогрессивной шкале, а у вас 20 календарных дней, чтобы перейти на другой режим. Вернуться в самозанятость можно только с 1 января следующего года.
Поэтому, если видите, что к осени выйдете за лимит, не тяните до последнего чека: сначала сняться с НПД, затем зарегистрировать ИП с уведомлением об упрощёнке — тогда УСН начнёт действовать сразу. Если лимит всё-таки превышен, у вас 20 календарных дней, чтобы подать уведомление об УСН, иначе до конца года — общий режим. Как устроен ИП, рассказано в следующей главе, а как выбрать режим — в главе о налоговых режимах.
Частые ошибки
- Не выдать чек. Чек нужно сформировать в момент расчёта, при переводе от людей — не позже 9-го числа следующего месяца. Штраф — 20% от суммы, при повторном нарушении в течение полугода — 100%.
- Аннулировать чеки, чтобы уменьшить доход. Налоговая видит все аннулирования и уточняет причины. Аннулировать можно только ошибочный чек или при возврате денег.
- Оформить работника самозанятым. Если «самозанятый» работает по графику, подчиняется правилам заказчика и получает фиксированную сумму каждый месяц, налоговая признает это трудовыми отношениями и доначислит налоги и взносы заказчику. Об этом — в части книги о команде.
- Путать 4% и 6%. Если платит компания или ИП, нужно указать в чеке ИНН плательщика — тогда налог 6%. Ошибка в обратную сторону — это недоплата.
Самозанятость — отличный способ проверить идею с минимальными затратами. Если вы ещё не уверены в спросе, почитайте главу «Как проверить спрос до вложений»: часто именно самозанятость позволяет сделать первые продажи легально, не тратясь на ИП.
Цифры в главе — на октябрь 2026 года. Ставки, лимиты и сроки меняются почти каждый год: перед решением сверьтесь с сайтом ФНС nalog.gov.ru или с бухгалтером.