С НДФЛ предприниматель сталкивается с двух сторон. Как работодатель он удерживает налог из зарплаты сотрудников и перечисляет его в бюджет. Как собственник он платит НДФЛ сам: с дивидендов из своего ООО, с продажи имущества, а если работает как ИП на ОСНО — ещё и с дохода от бизнеса.
Ошибки здесь стоят дорого: налоговый агент отвечает за неудержанный налог пенями и штрафом, а владелец, который неверно оценил налог на дивиденды, получает на руки меньше, чем планировал.
Ставки в 2026 году
Шкала прогрессивная: каждая ставка действует только для части дохода внутри своего диапазона, а не для всей суммы. Доход считают нарастающим итогом с начала года.
| Доход за год | Ставка |
|---|---|
| до 2,4 млн ₽ | 13 % |
| от 2,4 до 5 млн ₽ | 15 % |
| от 5 до 20 млн ₽ | 18 % |
| от 20 до 50 млн ₽ | 20 % |
| свыше 50 млн ₽ | 22 % |
Для дивидендов, дохода от продажи имущества и некоторых других доходов действует отдельная шкала из двух ступеней: 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % сверх этой суммы. Эти доходы не суммируются с зарплатой при определении ставки.
Как считать: пример
Управляющий получает 250 000 ₽ в месяц, за год — 3 млн ₽. До сентября включительно набирается 2,25 млн ₽, всё облагается по 13 %. В октябре доход переходит порог: со 150 000 ₽ удержат 13 %, со 100 000 ₽ — 15 %. С ноября весь оклад облагается по 15 %.
Итог за год: 2,4 млн × 13 % = 312 000 ₽ плюс 0,6 млн × 15 % = 90 000 ₽, всего 402 000 ₽. Средняя ставка — 13,4 %, а не 15 %.
Кто и когда платит
- Работодатель удерживает НДФЛ при каждой выплате по трудовому договору и по договору ГПХ с обычным физлицом. Налог, удержанный с 1 по 22 число, перечисляют до 28 числа того же месяца, с 23 числа до конца месяца — до 5 числа следующего.
- ИП на ОСНО вносит авансы до 28 апреля, 28 июля и 28 октября, подаёт декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и доплачивает налог до 15 июля.
- ИП на УСН, патенте и самозанятые не платят НДФЛ с доходов от своего дела, но платят его с личных доходов — например, с продажи квартиры раньше минимального срока владения.
Чем НДФЛ отличается от страховых взносов
НДФЛ удерживают из зарплаты: сотрудник получает сумму уже за вычетом налога. Страховые взносы работодатель платит сверх зарплаты из своих денег. Поэтому при расчёте фонда оплаты труда нужно учитывать и то и другое: оклад 100 000 ₽ — это 87 000 ₽ на руки и ещё взносы поверх.
Частые ошибки
- Считать по 15 % весь доход после порога 2,4 млн ₽, хотя повышенная ставка касается только превышения.
- Забыть, что при нескольких работодателях каждый считает порог отдельно. Налоговая потом сложит доходы и пришлёт уведомление о доплате.
- Платить ГПХ-исполнителю без удержания НДФЛ, если он не ИП и не самозанятый.
- Планировать вывод прибыли через дивиденды, не учитывая, что сверх 2,4 млн ₽ в год ставка вырастет до 15 %.