Управленческий баланс нужен, когда отчёт о прибылях показывает заработок год за годом, а владелец не понимает, куда он делся. Баланс отвечает: прибыль осела в товаре, в оборудовании, в долгах покупателей — или её уже нет, а бизнес держится на деньгах поставщиков и банка.
ООО обязаны сдавать бухгалтерский баланс, ИП, как правило, бухучёт не ведут. Но официальный баланс составляют по правилам бухучёта раз в год, а управленческий — для себя, раз в месяц или квартал, и в своей оценке: например, товар по закупочной цене, долги — только реальные.
Как составить: пример магазина зоотоваров
Условный магазин на 30 сентября. Слева — что есть у бизнеса (активы), справа — за счёт чего (пассивы):
| Активы | ₽ | Пассивы | ₽ |
|---|---|---|---|
| Деньги на счёте и в кассе | 180 000 | Долги поставщикам | 650 000 |
| Товар по закупочной цене | 1 200 000 | Кредит банка, остаток | 400 000 |
| Долг покупателя-питомника за корм | 60 000 | Начисленные зарплата и налоги | 150 000 |
| Витрины и оборудование (остаточная стоимость) | 560 000 | Собственный капитал | 900 000 |
| Депозит арендодателю | 100 000 | ||
| Итого | 2 100 000 | Итого | 2 100 000 |
Собственный капитал не вписывают, а вычисляют: активы минус долги, 2 100 000 − 1 200 000 = 900 000 рублей. Поэтому баланс всегда сходится.
Что видно из баланса
- Чьи деньги в бизнесе. Собственных — 43 % активов, остальное — долги. Если капитал уходит в минус, бизнес должен больше, чем имеет.
- Хватит ли денег на ближайшие долги. Поставщикам и по зарплате с налогами скоро платить 800 000 рублей, а денег и долгов покупателей — 240 000. Остальное нужно выручить продажей товара — это вопрос ликвидности и оборачиваемости.
- Куда ушла прибыль. На начало квартала капитал был 820 000 рублей. Прибыль за квартал — 230 000, владелец забрал 150 000: 820 000 + 230 000 − 150 000 = 900 000. Если расчёт не сходится, в учёте ошибка.
Чем отличается от ОПиУ и ДДС
Отчёт о прибылях и убытках и ДДС описывают период, баланс — одну дату. Деньги из ДДС здесь лишь одна строка, а прибыль из ОПиУ меняет собственный капитал.
Частые ошибки
- Оценивать залежавшийся товар по полной цене — капитал выглядит больше реального.
- Забывать начисленные, но не оплаченные зарплату, налоги, аренду.
- Смешивать личное имущество владельца и имущество бизнеса.
- Считать безнадёжные долги покупателей активом.
Что сделать предпринимателю
Составляйте баланс хотя бы раз в квартал, с инвентаризацией товара, и следите за динамикой собственного капитала. Как связать баланс с остальными отчётами — в главе «Управленческий учёт».