О дроблении стоит подумать каждому, кто открывает вторую и третью точку и оформляет их на жену, брата или знакомого ИП. Так часто делают, чтобы каждая точка осталась на УСН или патенте и не перешла порог, после которого придётся платить НДС. Если налоговая сочтёт это схемой, она сложит выручку всех точек и доначислит налоги за прошлые годы со штрафом и пенями.
Как налоговая находит дробление
ФНС обобщила судебную практику в письме от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@. Типичные признаки:
- общие учредители, руководители, сотрудники и единая кадровая политика;
- учёт ведёт один бухгалтер, платежи идут с одних IP-адресов, деньгами управляет один человек;
- общий адрес, телефон, сайт, вывеска, одни и те же поставщики и покупатели;
- участники платят друг за друга, а документооборот между ними формальный;
- новые ИП и ООО появляются, когда старые подходят к лимиту выручки.
Один признак сам по себе ничего не доказывает: инспекция смотрит на совокупность и на то, была ли у разделения деловая цель, кроме экономии на налогах.
Пример
Владелец открыл три кофейни на трёх ИП, у каждой выручка 15 млн ₽ в год. По отдельности каждая ниже порога 20 млн ₽, с которого на УСН в 2026 году появляется НДС. Если управляющий, закупки, касса и сотрудники у точек общие, налоговая посчитает один бизнес с выручкой 45 млн ₽ и доначислит налоги так, будто точки были одной компанией.
Налоговая амнистия
Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ ввёл амнистию за дробление. Налоги, пени и штрафы за 2022–2024 годы, доначисленные за дробление по решениям, не вступившим в силу на 12.07.2024, списывают, если бизнес добровольно отказался от схемы в 2025–2026 годах. При отказе с 1 января 2025 года амнистия охватывает три года. Если отказаться только после назначения выездной проверки за 2025 или 2026 год, спишут 2022 и 2023 годы, а обязательства за 2024 год придётся уточнить и заплатить. Заявление подавать не нужно.
Чем законная сеть отличается от схемы
Разделение законно, когда у каждой части есть свой смысл: разные направления, отдельные помещения и персонал, свои расчётные счета, своя прибыль и собственные решения. Франчайзи — самостоятельный бизнес: он сам платит аренду, нанимает людей и отвечает по долгам, а франчайзер получает роялти. Риск появляется, когда один владелец держит десять точек одной франшизы на подставных ИП и управляет ими как единой компанией.
Частые ошибки
- Оформлять точки на родственников, которые в бизнесе не участвуют.
- Держать один штат и переводить сотрудников между ИП без реальных причин.
- Платить расходы одной точки со счёта другой.
- Открывать новое ИП, как только выручка подходит к порогу УСН или патента.
Как выстроить налоги сети без таких рисков — в главе «Налоговое планирование».